明天又是一年一度的3.15消费者权益保护日，上到各大企业、下至各家各户老百姓，抑或蠢蠢欲动的媒体来说，都是个值得关注的日子。

　　然而，“打假”不止是消费市场的所独有，新三板市场也亟须打假。目前新三板已经发展至过万规模，信息披露违法违规、内幕交易、操纵市场等等屡禁不止，新三板同样面临着打击无良企业弄虚作假的艰巨任务。

　　年初，瑞华会计师事务所因其在亚太实业2013年年报过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，遭遇财政部、证监会重拳出击严惩，受此次事件影响，瑞华接连被多家新三板企业“炒鱿鱼”，会计师事务所大佬地位已经“动摇”。

　　瑞华事件，给新三板市场一记警钟，无论是挂牌企业或是会计师事务所，都可能成为财务造假的“同谋”。

　　股转系统与财报造假宣战

　　2月24日，股转系统发布了《关于举办全国股转系统会计师事务所挂牌公司年审业务培训会的通知》，通知在3月3日举行年审业务培训会。通知显示，此次培训会的主要目的是做好挂牌公司2016年年报审计及披露工作，提高财务数据质量，预防财务造假等恶性事件发生。

　　股转系统要求从事挂牌公司年报审计业务的会计师事务所安排3-5名人员参会，参会人员为牵头挂牌公司年报审计业务的合伙人、质控负责人或内核负责人、签字数量较多的注册会计师等。

　　会后，相关消息称全国股转系统人士在培训会上透露，将重点关注六方面的年报财务数据造假动机，包括冲刺创新层、拟IPO以及融资阶段等发生的财务行为。

　　造假行为包括在上述三个阶段中，修饰报表以吸引投资人；在融资、收购过程中存在业绩承诺、对赌等情形；为达成承诺而修饰报表；为掩盖公司存在资金占用、侵占资产的行为；以及少计收入或虚增成本达到避税目的等行为。

　　在股转行动之后，2月26日，证监会主席刘士余也在国务院新闻发布会上提出“市场珍珠论”，要求“珍珠项链要洗干净、要呵护，那就是资本市场要加强监管，保护投资者合法权益。”

　　3月9日，股转系统官方微信公众号发文，介绍了此前3月3日举办的培训会相关情况。文内称：“今年将重点关注会计师事务所执业质量，对‘财务造假零容忍’； IPO申报文件与挂牌信息披露文件不一致的，如未按规定披露更正公告或信息披露文件存在违规情形的，将被采取自律监管措施。”

　　年报披露倒计时财务数据准确是关键

　　相关数据统计，2016年证监会打假披露了10大案件：大智慧、海润光伏、神开股份、南纺股份、康达新材、金谷源、上海物贸、物贸B股、莲花健康、泸天化、天津磁卡。以上企业被打的理由涉及提前确认收入、虚增收入、虚构利润、非法披露等等。

　　而新三板上被打的企业也不少，参仙源(831399.OC)作为新三板财务造假第一案，已经被市场人士熟知。参仙源因通过隐瞒人参采购、销售时少计成本、以及通过不公允的关联交易虚增收入的方式虚增利润1.29亿元，被处以60万元顶格罚款。此外，新三板上因财报数据不准确被罚的企业也不在少数，包括宝莲生物(已退市)、ST鑫秋(832268.OC)、现代农装(430010.OC)等。

　　距离2016年报披露截止日还剩一个半月时间(截止日期为2017年4月30日)，截至3月14日，共计290家企业发布了2016年年报，占总挂牌家数的2.7%。新三板在接下来的不到两个月时间里，将迎来近万份年报，其中近八成公司选择在最后一个月进行披露。

　　目测随着年报披露潮涌来的，还有监管趋严，财报中的数据成了关键，一个小数点都能引来问询。在上年财报披露完后，有48公司被出具非标审计意见 ，38家公司收到股转系统问询函。目前，在已经对2016年业绩进行了预报的挂牌企业中，暂时还没有企业因“业绩”问题引来股转问询。

　　而通过去年股转系统共发布的118条问题看来，今年的审查热点仍会聚焦在：信息披露不全/信息不一致/列报遗漏或错误；数据准确性/一致性；关联交易问题；支出费用问题；收入确认问题；库存问题；合并报表事项；资金占用问题等。

　　附：2016年年报披露情况

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